許禮賢
榮譽會計師
A:依營利事業所得稅查核準則第 90 條關於稅捐的定義為各種稅法所規定之滯納金、滯報金、怠報金等及各種法規所科處之罰鍰,暨未依法扣繳而補繳之稅款,故當發生1.營業稅延遲申報產生的滯(怠)報金 2.扣繳憑單遺漏申報,主動補申報(延遲申報)產生之罰金,皆以稅捐科目入帳即可,會計分錄為:借:稅捐*** 貸:現金/銀行存款***。但此處罰性質之費用於申報營所稅時不予認定,因此需要帳外調整減除費用。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
劉怡瑄
榮譽會計師
A:您好:依營利事業所得稅查核準則第九十條第一項第六款稅捐之規定:六、各種稅法所規定之滯納金、滯報金、怠報金等及各種法規所科處之罰鍰,暨未依法扣繳而補繳之稅款不予認定。故會計分錄如下:借:稅捐 貸:現金/銀行存款/應付款項。惟於營所稅申報時,需將罰金帳外調減,效果為費用減少,課稅所得增加,營所稅也亦增加。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)