許禮賢
榮譽會計師
A:1.公司組織之營利事業,其會計基礎應採用權責發生制,即應收應付制,凡在會計期間內已確定發生之收入及費用,不論有無現金收付,均應入帳以確定其營利事業所得額。2.貴公司出口報單會以G3-8B方式申報,屬加工費之外銷勞務,商品報關單日期是109年12月,於110年1月收款,因此依權責基礎,貴公司應於商品出口交付廠商時估列應收帳款認列加工費收入。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
朱建州
榮譽會計師
A:依營利事業所得稅查核準則15-2條
營利事業外銷貨物或勞務,其銷貨收入之歸屬年度,依下列規定辦理:
一、外銷貨物應列為外銷貨物報關日所屬會計年度之銷貨收入處理。但以郵政及快遞事業之郵政快捷郵件或陸空聯運包裹寄送貨物外銷者,應列為郵政及快遞事業掣發執據蓋用戳記日所屬會計年度之銷貨收入處理。
二、銷售與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務,應列為勞務提供完成日所屬會計年度之銷貨收入處理。
8B,指國外提供原料委託加工(限只收取加工費)後仍屬外貨之復出口。雖然是屬銷售勞務行,但若帳列於110年1月,會有交查異常情形,所以收入仍以認列於109年12月為宜。
且就會計角度分析,能申報8B出口報單,表示已完成勞務提供,且有對客戶貨款的請求權,所以於109年作:借:應收 貸 :銷貨收入 的分錄,是正確的。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)