許禮賢
榮譽會計師
A:1.公司以存貨向租賃公司辦理融資借款,簽有買賣合約書且互相開立統一發票,此種交易為售後購回或產品融資,雖有銷貨之名,但無銷貨之實,實質上為借款,並非商品買賣行為,不得認列銷貨收入,存貨不得轉銷,應以售價與再買回價格的差額,即互開統一發票金額之差額,在出售和再買回期間內攤銷為利息費用。
2.實際上係以存貨擔保借款,不得當銷貨處理,其成本亦不得認列,貴公司與中租迪和之售後租回交易(形式上存貨售後再買回,實則為融資)所開立之發票,與帳上進貨之差異,係存貨融資之差異,於申報營所稅時,若經稽徵機關調帳,僅需調節說明即可。
3. 紀錄貸款交易,始於應付租賃款,後續就借記利息與償還本金,貸記銀行存款即可。
借:銀行存款 500萬
借:預付利息 617,619
貸:應付租賃款(長期) 5,617,619。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
唐佩雄
榮譽會計師
A:1. 如果存貨原屬公司所有,已先由公司開立發票出售給中租,本項交易應屬售後租回型態。
2. 公司出售存貨之原開立發票不需作為出售分錄(為融資質押),以簡化處理。
3. 中租開立發票部分分錄為(如暫不考慮營業稅額):借:銀行存款 500萬;借:預付利息 617,619;貸:應付租賃款(長期) 5,617,619。(也可採淨額法處理)
4. 每期償還應付租賃款(長期)--需要依據有效利率計算折價(discount)。關於有效利息法的處理,可至截捷會計管理網【免費下載】相關Excel實用工具檔案。
(http://www.jjacc.com.tw/index.php?apps=discuss&mod=welcome&action=index&group_id=4&pid=246&cid=246),以及
youtube相關影片說明-- 【JJ81-現值終值、有效利率、租賃、分期付款等系列--Excel實用工具檔案】(https://www.youtube.com/playlist?list=PL9kJcTLbJUEAnEsOYOjvW0ef2xd31VR49)
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)