蔡日騰
榮譽會計師
A:營利事業進行swap或option交易,應於期末或出售日計算金融資產評價損益,公允價值變動應計入當期損益。企業持有該金融資產,出售時應先進行評價,將帳面金額調整至出售日當日之公允價值,認列評價損益;另於期末時,帳上持有之金融資產也應調整至期末公允價值,認列評價損益。但於辦理營利事業所得稅結算申報時應特別注意,期末評價損益因尚未實現,應予帳外調減,但出售時評價之損益因已實現,應計入課稅。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
許禮賢
榮譽會計師
A:以利率交換合約為例,假設台北公司與中華銀行於109.1.1簽訂依2年期之利率交換合約,台北公司同意於每年1/1從中華銀行取得6%之固定利率,並給付中華銀行浮動利率,名目本金為1000000。假如110.1.1之浮動利率為5.5%,則於110.1.1分錄如下:借:現金5000/貸:利息收入。除此之外,必須於110.12.31評估此合約之公允價值,假設為借"金融資產2678貸:金融資產評價損益2678。從以上例子可知,若合約中有約定於某特定日交換利率或匯率,則於特定日應就此約定項目之收付以利息收入/費用(利率交換合約)或兌換損益(匯率交換合約)入帳,而於資產負債表日或合約到期日先以公允價值衡量合約價值入帳。借:金融資產***貸:金融資產評價利益***,或:金融資產評價損失***貸:金融負債***。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)