陳泰義
榮譽會計師
A:自行以土地及房屋合併銷售時,房屋銷售發票開立金額,法定適用之順序,如房屋款及土地款於買賣契約已予劃分載明者,原則上即應優先據以處理,如稽徵機關認為有偏低嫌疑,得查明時價調整之,若時價無法查得,再依房屋評定標準價格占土地公告現值及房屋評定標準價格總額之比例計算調整之。因此所詢發票開立,建議可就(1)銷售合約上載明之房屋售價、(2)帳載房屋未折減餘額加合理損益、(3)以施行細則所訂房地比計算之房價,三者比較;(1)較高者即予適用,(2)高於(1)及(3)且與時價相當者採用(2),自認無法辯證(1)(2)之真實性或與時價相當時再採用(3)。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
李伊彤
榮譽會計師
A:(一)公司於80幾年取得土地廠房時未將土地成本區分開來,之後出售時,依營業稅法施行細則第21條規定,營業人以土地及其定著物合併銷售時,除銷售價格按土地與定著物分別載明者外,依房屋評定標準價格(含營業稅)占土地公告現值及房屋評定標準價格(含營業稅)總額之比例,計算定著物部分之銷售額。(二)建議與貴公司的會計師事務所討論, 因公司處分房地會有處分資產損益入帳議題, 除了會影嚮營業稅外也會影嚮營利事業所得稅。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
許禮賢
榮譽會計師
A:公司於80幾年取得土地廠房時未將土地成本區分開來,之後出售時,依營業稅法施行細則第21條規定,營業人以土地及其定著物合併銷售時,除銷售價格按土地與定著物分別載明者外,依房屋評定標準價格(含營業稅)占土地公告現值及房屋評定標準價格(含營業稅)總額之比例,計算定著物部分之銷售額。因此,未將土地入帳與出售開發票並無關聯,因開發票係依出售時房屋評定標準價格(含營業稅)占土地公告現值及房屋評定標準價格(含營業稅)總額之比例計算,與取得成本無關。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)