許禮賢
榮譽會計師
A:依據企業會計準則第8號第18條規定,依法令辦理資產重估價時,其本期未實現重估增值應列於其他綜合損益,並累計於其他權益之未實現重估增值項目...於資產處分時,轉列當期損益,作為重分類調整。因此,資產於重估時,分錄應為借:其他資產-重估增值***貸:其他綜合損益-重估增值,年底結帳時,借:其他綜合損益***貸:其他權益-重估增值***,資產出售時,1.借:現金***借:處分資產損失***貸:其他資產***貸:其他資產-重估增值,2.其他綜合損益-重估增值***貸:處分資產利益***3.借:其他權益-重估增值***貸:其他綜合損益***。貴公司於帳上出現資本公積之科目,則重估增值應發生於實施企業會計準則公報前,應於實施企業會計準則公報時將資本公積轉列為保留盈餘,貴公司應未轉列,則依營利事業資產重估價辦法第 36 條,營利事業應根據審定資產重估價值,自重估年度終了日之次日起調整原資產帳戶,並將重估差價,記入業主權益項下之未實現重估增值帳戶。前項未實現重估增值,免予計入所得課徵營利事業所得稅。但該資產於重估後發生轉讓、滅失或報廢情事者,應於轉讓、滅失或報廢年度,轉列為營業外收入或損失。因此,於此出售時,可將帳上重估後之固定資產除列, 以及因資產重估而產生之資本公積一併轉列處分固定資產損益即可。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
蔡日騰
榮譽會計師
A:出售重估之固定資產, 須就出售價款與帳列其他資產之差額計算認列處分固定資產損益, 並將重估後之固定資產除列, 以及因資產重估而產生之資本公積一併轉列處分固定資產損益。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
李冠賢
榮譽會計師
A:依據企業會計準則規定,原重估增值得資本公積應列為其他權益-重估增值。假設元其他資產成本100元,重估增值為20元,則帳列其他資產20元及其他權益-重估增值20元。處分時,假設售價為150元,則出售分錄為借:銀行存款150元、其他權益-重估增值20元,貸:其他資產120元、處分資產利益50元。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)