許禮賢
榮譽會計師
A:客戶要求預開發票,若無銷貨事實且未收取訂金,則屬於虛開發票,營業人明知無銷貨事實卻虛開不實統一發票供其他營業人申報扣抵銷項稅額或成本費用逃漏稅捐,係幫助他人逃漏稅,涉及刑責問題。
依商業會計法第71條第1款及稅捐稽徵法第43條第1項,「商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計事務之人員有左列情事之一者,處5年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣150,000元以下罰金:一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊者。」、「教唆或幫助犯第41條或第42條之罪者,處3年以下有期徒刑拘役或科新臺幣60,000元以下罰金。」營業人銷售貨物或勞務須依規定開立統一發票予實際買受人,如果明知無銷售事實,卻虛開不實統一發票供其他營業人於營業稅申報時以不實統一發票記載之進項稅額扣抵銷項稅額或於營利事業所得稅申報成本費用等逃漏應繳納之稅捐,則構成犯罪,須依法負擔刑責。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
李伊彤
榮譽會計師
A:依據營業稅法及營業人開立銷售憑證時限表規定,營業性質屬買賣業之營業人,其開立統一發票報繳營業稅時限,以發貨時為限;但發貨前已收之貨款部分,應先行開立。因此營業人若在貨物交付前,就已向消費者收取訂金,就必須依規定開立統一發票,並在交易全數完成時,就剩餘款項再另開統一發票,否經國稅局查獲,除追繳稅款外,另須依據營業稅法及稅捐稽徵法規定擇重處罰。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
陳泰義
榮譽會計師
A:營業人銷售貨物或勞務,應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限,開立統一發票交付買受人。如因客戶要求預開發票,除有為特定交易請款等正當理由外,雖未涉及漏税,仍有違營業税法第48條:「營業人開立統一發票,應行記載事項未依規定記載或所載不實」,可能按統一發票所載銷售額,處百分之一罰鍰,但其金額不得少於新臺幣一千五百元,不得超過新臺幣一萬五千元。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)