許禮賢
榮譽會計師
A:若當初暫估應收的分錄為,借:應收帳款100萬 貸:預收貨款100萬,實際收入為110萬,則借:預收貨款100萬 借:銀行存款110萬 貸:銷貨收入110萬 貸:應收帳款100萬,此處應注意銷貨收入或勞務收入之認列時點應依照企業會計準則公報辦理。不過,由於簽約之時點並非交易發生之時點,若做應收帳款,貸預收貨款會有虛增資產負債的問題,因此若於此時需出具正式報表應將此分錄迴轉。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
李伊彤
榮譽會計師
A:已簽訂合約,但實際商品的所有權及風險尚未移轉, 因此當時應不入帳而僅作備忘錄,待實際商品移轉時及開立發票時,才認列應收帳款及銷貨收入和銷項稅額。但若當初已作暫估的應收, 借:應收帳款100萬, 貸:銷貨收入100萬, 實際交付的商品比預估的多10萬, 則分錄為: 應收帳款 10萬+5.5萬(稅) , 貸:銷貨收入10萬 / 銷項稅額5.5萬(假設發票在這個時候開立), 而廠商付款時,借:銀行存款 115.5萬, 貸:應收帳款115.5萬。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
陳泰義
榮譽會計師
A:您好,簽訂合約時暫估之應收金額,實際上既未收到票款,不必為會計處理,如先借記應收帳款貸記預收貨款入帳,並據以開立統一發票,有違規(含税法及其他法律)疑慮,務須謹慎斟酌。善後可按錯帳更正處理之。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)