陳重佑
榮譽會計師
A:要扣抵營業稅一定要有統一發票,扣抵時應紀錄發票號碼、對方統編,所以你交易對象如果是建設公司、開發公司這類的法人組織,他們開立發票記載土地的服務費,這樣才可以扣抵營業稅。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
許禮賢
榮譽會計師
A:1.依據加值型及非加值型營業稅法第8條第1項1款規定出售土地係屬免徵營業稅範圍,2.依統一發票使用辦法規定第8條規定,如有使用統一發票應開立免稅統一發票,3.依兼營營業人營業稅額計算辦法第3條規定土地之銷售額不得列入即計算不可扣抵比例分母及分子皆須扣除土地之銷售額。因此,建設公司採自地自建,由於土地之銷售額不列入計算不可扣抵比例,分母及分子皆須扣除土地之銷售額,不管採直接扣抵法或依比例計算,計算出來的不可扣抵比例為0。4.採直接扣抵法之應納或溢付稅額=銷項稅額-(進項稅額-依本法第19條第1項規定不得扣抵之進項稅額-專供經營免稅營業 用貨物或勞務之進項稅額-共同使用貨物或勞務之進項稅額×當期不得扣抵比例),此時,公司支付購買土地之服務費屬於專供經營免稅營業 用貨物或勞務之進項稅額,會被減除,因此無法扣抵。5.若不採直接扣抵法,由於不可扣抵比例為0,則進項稅額將全數可扣抵。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)