許禮賢
榮譽會計師
A:舉例來說,甲文具公司將供銷售用之原子筆一打(成本2500元,時價3000元)轉為公司辦公室使用,轉供自用時,借:文具用品 2500/進項稅額150 貸:存貨2500/銷項稅額150,此時以實際成本2500元列帳,轉列費用。並以時價3000元開立發票並計算進銷項稅額150元。由於轉供自用開立之發票係非實際銷售額(故也不會有毛利產生),只是依營業稅法規定開立之發票額,因此於申報營所稅時,應在申報書第一頁營業收入調節表中,自申報營業稅銷售額中減除。即68申報營業稅銷售額3000元-78視為銷售開立發票金額3000元=01結算申報營業收入0元
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
陳重佑
榮譽會計師
A:1. 舉例來說,公司進貨成本2500,一般以3000出售。因此,入帳後公司帳上會有毛利500。
2. 以產製、進口、購買供銷售之貨物,轉供自用,或以上項貨物無償移轉他人所有,並按時價作為銷售額者。這句話的意思就是要讓這種情況收到與1. 當作銷售的相同後果,此時,公司在轉供自用或無償移轉他人時,要認列3000的收入,並開立銷售發票。
3. 那成本呢?也就是您問的後半部,按其產製、進口或購買之實際成本為準,轉列資產或費用,免按時價列帳。也就是仍以收到或實際支出的成本總額2500認列為費用。
4. 綜合以上2. 與3. 的說明,可以得到與1. 相同的後果,銷貨3000,銷貨成本2500,毛利500。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)