吳宛璇
榮譽會計師
A:您好:
建議您依下列步驟進行整合
1、公司帳務由公司人員自行登載
2、分析兩套帳差異金額及辨認產生差異主要原因
3、整理各項資產負債實際數量及金額
4、和會計師討論如何認列差異部份
謝謝
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
許禮賢
榮譽會計師
A:通常在多數情況下,外帳會做小收入和利潤,目的是想少交稅。兩套帳也有不為偷稅而設的。如果企業想融資(包括貸款融資與股權融資),就有必要讓報表更好看,這時外帳就要做高收入與利潤,糊弄投資人與金融機構。
最典型的操作是虛增收入與成本費用不入帳。虛增收入可以通過現金流與往來款進出發現。虛增收入如果涉及虛開發票,國稅局很容易發現。如果虛增收入通過關聯交易實現,稅務一般不關注,這屬於財務粉飾的問題。成本費用不入帳,可以通過其他應收款掛帳診斷。
操作兩套帳帶有明顯的功利性,手法大都低劣,只要明白了做外帳的意圖,發現兩套帳是比較容易的。做兩套帳是違法行為,會計人員承擔著極大的風險。企業發展到一定階段,有必要實現兩帳合一。兩帳合一的整體思路應該是,拒絕增量,銷減存量。兩帳合一操作的步驟
1
從當下做起,規範會計處理建立公司會計制度。嚴格按照會計制度與會計準則做帳,就可做到不出現新的兩套帳,進而逐漸完善一套帳。
2
逐步將以往未入帳的經濟事項遵照「實質重於形式原則」錄入會計帳,影響數跨年的,可通過「以前年度損益調整」進行規範。①確認無票收入的同時結轉銷售成本,減少庫存商品,老闆私戶占用的資金轉入公司帳戶或確認為其他應收款;②成本費用按發生時的性質正常入帳,沒有取得發票的做納稅調整;③補帳時,由近及遠進行。
兩帳合一最大的痛點在於需要補稅,這相當於原罪,做兩帳合一有點像企業的自我救贖。
如果企業想做大,兩帳合一勢在必行,越早越好。如果老闆想降低自身風險,兩帳合一也勢在必行,越早越好。如果會計人員想降低自己的風險,應該積極勸導老闆實現兩帳合一,至少也應該做到從眼前開始不做兩套帳。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
吳巧玲
榮譽會計師
A:一、常見兩套帳形成原因及情形如下:
1. 以公司資金進行大股東個人之大陸或海外轉投資。
2. 財務帳以集團(即多家公司)觀念或公司與大股東財務未區分,進行合併記載。
3. 無存貨成本結算制度。
4. 以是否取得稅務憑證為入帳基礎,致部分費用未入帳,如佣金。
5. 銷貨受限於客戶端要求,發票無法如數開出。
6. 帳務委外處理,但因公司規模及營業日趨複雜,外部非專職記帳人員無法詳實登載。
二、如何進行兩帳合一呢?
1. 帳務改由公司人員自行登載
當公司規模趨大,帳務整合的第一步應將原委外帳務改由公司會計人員自行登載,才易進行整合調整及逐一登載記錄實際交易情形。
2. 分析兩套帳差異金額及辨認產生差異主要原因
擇定基準日進行財務帳與稅務帳差異數計算及分析,在做差異比對前,要確認兩套帳皆已依原登載方式將所有基準日前交易完整登載,再與熟悉公司組織架構及業務之人員、財務帳登載人員討論公司營運模式及內帳(即財務帳之俗稱)登載方式後,找出可能形成兩套帳原因。依所找出可能形成原因與已計算之兩帳差異數進行合理性分析確認。
3. 整理各項資產負債實際數量及金額
以整帳公司之法律主體,進行資產負債實際數確認,必須在法律觀念上屬整帳公司之資產負債,方予列入,另實體資產(如存貨、固定資產)應進行盤點,以利確認;整理過程中應將非屬整帳公司之資產負債另行列表區分。
4. 處理差異
稅務帳與上述3所整理之資產負債實際數及公司所需或擬整入帳務補登之資產負債數這三者差異大,必須以稅務帳為主軸進行帳務補登、資產購入、報廢及增減資等適法作業調整。
5. 解決問題
兩套帳之所以形成,除大股東以往之錯誤節稅觀念外,大多存在以公司管理當局本身經驗或專業無法解決之問題,如大陸投資超限、成本結算制度未建立等,此時則有賴外部專業人員協助來解決,才能避免帳務整合後再發生。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)