陳重佑
榮譽會計師
A:營業租賃與資本租賃的劃分屬於一般公認會計原則的範圍,跟稅務會計還是有些差異。大多數中小企業沒有能力處理租賃會計問題。在實務上,最常發生就是實質上是小客車分期付款購買,但與租賃公司協議以營業租賃處理。租賃公司一定說沒問題,但出問題時,他們一定不會負責的。小客車不可申報進項稅額,以營業租賃方式就可以申報,但國稅局每年都回會查出數百件案例,處以漏稅罰,外加利息等,後續還有加強查帳的動作。如果您詢問是小客車,建議依規處理。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
楊聰智
榮譽會計師
A:1、國稅局曾有發新聞稿指出,高價的小自客租賃,用營業租賃方式,去扣抵營業稅,最後,連補帶罰補營業稅。
2、一般租賃公司都會設計成營業租賃方式去訂約,但最後移轉都轉到關係人所有,國稅局查獲時,就難自圓其說。
3、風險是國稅局若去撈租賃公司的發票,高價租車就容易現出來查核。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
許禮賢
榮譽會計師
A:依營利事業所得稅查核準則第 36-2 條,營利事業出租資產,其融資租賃之認定與會計處理,依國際會計準則第十七號或企業會計準則公報第二十號規定辦理。以國際會計準則第十七號來說,符合下列一項或數項條件的租賃,應當認定為融資租賃:承租人有購買租賃資產的選擇權,所訂立的購買價格,預計將遠低於行使選擇權時租賃資產的公允價值,因而在租賃開始日,就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權。
一、於租賃期屆滿時,租賃資產的所有權轉移給承租人。
二、即便資產的所有權不轉移,但租賃期間佔租賃資產使用壽命的大部
分。
三、以承租人而言,租賃開始日最低租賃付款金額的現值,幾乎相當於租
賃開始日租賃資產的原帳面價值;就出租人而言。租賃開始日最低
租賃收款額的現值,幾乎相當於租賃開始日租賃資產原帳面價值。
四、租賃資產的性質特殊,如果不用作較大改變,只有承租人才能使用。
五、租賃期佔租賃資產尚可使用年限的大部分。但是如果租賃資產在開
始租賃前已使用年限超過該資產全新時可使用年限的大部分,則該項標準不適用。若將融資租賃契約形式上設計成營業租賃契約,讓承租人藉此避稅。簡言之,就是將所支付的進項稅額申報扣抵銷項稅額,涉嫌虛報進項稅額、逃漏營業稅,經查獲後予以補稅並處罰鍰。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)