李伊彤
榮譽會計師
A:房地合一課徵所得稅制度(以下簡稱房地合一新制)自105年1月1日起施行,營利事業如在108年間有交易屬105年1月1日以後取得的房地,其房屋及土地交易所得應適用房地合一新制,於辦理108年度所得稅結算申報時計入營利事業所得額課徵所得稅,不適用所得稅法第4條第1項第16款有關出售土地免納所得稅之規定。另營利事業交易適用房地合一新制的房地,應依所得稅法第24條之5規定計算房屋、土地交易所得額,減除依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額,計入營利事業所得額課稅,餘額為負數者,以零計算;其交易所得額為負者,得自營利事業所得額中減除,但不得減除土地漲價總數額。另外考量房屋、土地交易所得計算時已減除土地漲價總數額,所以已繳納之土地增值稅,不得再列為成本費用。因房地合一稅與營業稅與營所稅與稅務節稅的法令習習相關, 建議找貴公司之會計師事務所專業諮詢會較適宜, 以免不必要的稅務風險。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
楊聰智
榮譽會計師
A:1、營業稅方面︰合約應區分免稅土地價款與應稅房屋價款,如何合理分配房屋與土地價款,就要看土地市價行情多少,時價登錄情況而定,房屋已使用多久而定。
2、營所稅方面︰各項支出均應取得合法憑証,如發票、代書收據,仲介佣金是否能申報等。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
許禮賢
榮譽會計師
A:房地合一課徵所得稅制度(以下簡稱房地合一新制)自105年1月1日起施行,營利事業如有交易屬105年1月1日以後取得的房地,其房屋及土地交易所得應適用房地合一新制,於辦理所得稅結算申報時計入營利事業所得額課徵所得稅,不適用所得稅法第4條第1項第16款有關出售土地免納所得稅之規定。營利事業交易適用房地合一新制的房地,應依所得稅法第24條之5規定計算房屋、土地交易所得額,減除依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額,計入營利事業所得額課稅,餘額為負數者,以零計算;其交易所得額為負者,得自營利事業所得額中減除,但不得減除土地漲價總數額。另考量房屋、土地交易所得計算時已減除土地漲價總數額,所以已繳納之土地增值稅,不得再列為成本費用。由於建屋出售有多種態樣,如自地自建、合建分售、合建分成等,每種方式之營業稅與營所稅皆有不同且繁雜,無法一概而論,因此僅就整體經營方向略述如下:房地合一稅制施行後,經營主體為公司組織者,建屋出售並盈餘全數分配後之新制稅負總計為42.4%或45.28%。看似較高,但因(1)可適用前10年虧損扣除優惠,稅基較低、及(2)繳交營利事業所得稅(20%+5%)後之盈餘保留不分配稅負僅24%,自較有利。故新制後,建屋出售之經營主體(包括地主及建主)均以公司組織為優。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)