蔡日騰
榮譽會計師
A:國外購買貨物稅務憑證主要為收據,報關進口憑證及支付記錄等憑證, 因此網路進貨服飾無法取得憑證, 依所述未取得之憑證,應該只有賣方之收據, 所以建議可以以列印每一筆網路訂貨交易成交之紀錄,以及搭配每一筆進口憑證及每一筆匯款紀錄, 以佐證每一筆進貨之事實。進貨之品名與銷貨品名不相同, 在公司有存貨管理之必要, 而採用自有之銷貨品名, 如能有進貨及銷貨品名之對照表及進銷存表, 則應屬可以接受。公司應定期進行存貨盤點, 而針對盤點差異認列盤點損失, 因此將存貨盤點到精確有其必要性。銷售品項, 數量,價格等項目是開立發票之必要事項, 因此建議可以配合進銷存表的資料, 開立發票以作證進貨及銷貨之事實。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
許禮賢
榮譽會計師
A:1.向國外進貨之合法憑證為進口報單、Invoice及匯款單據,若無法提供相關進貨憑證,稽徵機關應按當年度當地該項貨品之最低價格,核定其進貨成本。其屬未取得進貨憑證或未將進貨憑證保存者,應依稅捐稽徵法第44條規定,按稽徵機關查明認定之總額,處5%罰鍰,處罰金額最高不得超過新臺幣100萬元。營利事業如因交易相對人應給與而未給與統一發票,致無法取得合法憑證,其已誠實入帳,能提示送貨單及支付貨款證明,經稽徵機關查明屬實者,准按實際進貨價格核定成本,並依稅捐稽徵法第44條規定處罰。但其於稽徵機關發現前由會計師簽證揭露或自行於申報書揭露,免予處罰。交易相對人涉嫌違章部分,則並應依法辦理。2.進銷貨品名若不一樣,則進貨銷貨將無法勾稽,如未能提示相關帳證供核,或所提示之相關帳證,登載不全,致無從勾稽其成本,依所得稅法施行細則第81條規定,分別按各類商品適用之各該同業利潤標準毛利率核定,若無法明確區分者,將依其中最高之同業利潤標準毛利率核算認定之。3.營利事業不論經營一項或多項製造或買賣業別,均應將相關進、銷、存貨帳記載清楚,若營業成本無法勾稽查核,將依同業利潤標準核定。因此,不管係單向出售或組合出售,均應記載清楚,若有報廢除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告,並檢附相關資料核實認定其報廢損失者外,應於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀,或事業主管機關監毀並取具證明文件,核實認定。4.依統一發票使用辦法第9條,營業人開立統一發票,應分別依規定格式據實載明交易日期、品名、數 量、單價、金額、銷售額、課稅別、稅額及總計,因此,發票不可只開衣服5件,而應依品名類別分項開立,方能與成本勾稽。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)