吳宛璇
榮譽會計師
A:您好:
應收帳款承購業務分為有追索權或無追索權應收帳款承購業務。
(1)有追索權,應收帳款質押
.質押收到銀行款項
借:銀行存款XXX手續費用xxx
貸:短期借款xxx
.支付銀行利息或分期款
借:手續費用xxx短期借款xxx
貸:銀行存款
.收到客戶應收款項,並還銀行款項
借:現金xxx短期借款xxx
貸:應收帳款xxx銀行存款xxx
(2)無追索權,應收帳款出售
.借: 銀行存款XXX手續費用xxx
貸:應收帳款xxx
謝謝
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
許禮賢
榮譽會計師
A:對有明確證據表明交易事項已滿足銷售條件,而且應收帳款的有關風險、報酬等,實質上也已發生轉移,則應按照出售應收帳款進行處理,並確認相關損益(如下分錄)否則,便應以應收帳款為質押取得的借款的處理方式進行會計處理(如吳會計師提供之分錄)。
1.關於出售應收帳款會計帳務處理原則,若無追索權,形同「賣斷」,呆帳由銀行負擔,此時銀行通常收取較高之財務費用,公司一般需負擔銷貨折讓及銷貨退回,銀行會先扣5%~10%以備銷貨折讓及銷貨退回之抵減。公司不負擔呆帳。呆帳發生時由銀行負擔,備抵呆帳及應收帳款由銀行沖銷之。
出售帳款分錄(無追索權):
借:現 金
借:應收款項-乙銀行
借:應收帳款出售損失
貸:應收帳款
2.若為附追索權之應收帳款,則帳款無法收回時,銀行可向公司追償。公司負擔銷貨折讓、銷貨退回及呆帳。呆帳發生時,備抵呆帳及應收帳款由公司沖銷之。公司應將出售之資產及發生之負債均以公允價值入帳,並認列出售資產損益。亦即需估計追索權之公允價值,並認列追索權負債。若公司代替銀行進行收帳工作,而收取金額之收帳費用,
收帳成本>收取金額之收帳費用,產生收帳損失
收帳成本<收取金額之收帳費用,產生收帳利益
出售應收帳款-附追索權分錄如下:
借:現 金
借:應收款項-乙銀行
借:應收帳款出售損失
貸:應收帳款
貸:追索權負債
發生銷貨折讓及退回分錄:
借:銷貨折讓
借:銷貨退回
借:銷項稅額
貸:應收款項-乙銀行
沖銷呆帳分錄:
1.實際沖銷呆帳>原估計之追索權負債
借:追索權負債
借:應收帳款出售損失
貸:應收款項-乙銀行
2.實際沖銷呆帳<原估計之追索權負債
借:追索權負債
貸:應收帳款出售損失
貸:應收款項-乙銀行
結清分錄:
借:現 金
貸:應收款項-乙銀行
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
吳巧玲
榮譽會計師
A:1. 銀行有追索權(應收帳款質押)情況下,公司以應收帳款作為質押取得銀行借款,換句話說是由公司向客戶收取貨款,並由公司自己承擔壞帳風險。
(1)質押收到銀行款項時
借:銀行存款***(實際收到的銀行放款)財務費用***(實際支付的手續費)
貸:短期借款***
(2)公司按合同約定支付銀行借入款項的本息,並按「企業會計準則」中的借款有關規定處理,借記「財務費用」、「短期借款」科目,貸記「銀行存款」科目。
(3)公司在收到客戶應收款項時,借方記「現金」、「銀行存款」等科目,貸方記「應收帳款」科目。
2. 銀行無追索權(應收帳款出售)情況下,也就是公司出售的應收帳款到期後,如果無法收回時,則銀行不能向公司進行追償,而所售給銀行的應收帳款風險完全由銀行承擔。
(1)收到銀行收款通知時
借:銀行存款***(實際收到的款項)財務費用***(按照應支付的相關手續費金額)
貸:應收帳款***(按售出應收帳款的帳面餘額)
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)