許禮賢
榮譽會計師
A:是否可利用稅簽降低查帳機率?當然,會計師簽證案件之抽查比率的確會較申報查帳為低,除此之外,會計師簽證尚有一些租稅優惠:1.交際費可享受較高的限額優惠(所得稅法第37條)。2.可享受所得稅法第39條的盈虧互抵優惠(課稅虧損抵扣未來年度的課稅所得,互抵年限可達10年)。3.存貨及固定資產報廢可由會計師來監盤報廢(營利事業所得稅查核準則第101條之1及第95條第10項),會計師配合此等監盤較具合作彈性(例如可配合假日或關店後監盤); 另外在國外存貨報廢部分,公開發行公司可直接委任會計師進行國外存貨報廢損失之監盤報廢,非公開發行公司國外存貨報廢可事前檢具清單,敘明理由,報請稽徵機關核備後,委託本國或會計師監毀及簽證。4.依據統一發票使用辦法第15條之1規定,最近二年度之營利事業所得稅係委託會計師查核簽證且無積欠已確定之營業稅及罰鍰、營利事業所得稅及罰鍰的營利事業可申請按月彙總開立統一發票。5.國外發貨倉庫收入核算可由會計師的收入調節表及存貨盤點資料來協助收入核認: 營利事業於國外設置發貨倉庫,於貨品輸出至發貨倉庫時,應按出口報單所載價格,於報關日當期申報其零稅率銷售額,上開貨物於結算申報時已實際出售者,應按實際銷售價格調整營業收入,營利事業如係委託國內會計師赴國外發貨倉庫所在地進行存貨盤點,並可提出相關證明者,可憑核會計師簽證之收入調節表及存貨盤點資料,核實認定其實際銷售價格。6.應取得而無法取得憑證(例如進貨時對方不願意給憑證)假若在會計師簽證時自行揭露此事實,可免除依據稅捐稽徵法第44條之裁罰(保護性作用)。7.會計師稅務簽證,通常在詳細查核完畢後,可協助營利事業規劃節稅事宜。8.針對稅簽的營利事業所得稅申報案,國稅局查稅會先找會計師 發函詢問,假若是未委託會計師簽證之普通申報案,國稅局查稅時會直接發函給公司查稅,故委託會計師稅簽可減輕財會人員直接面對稅務員的壓力。雖然會計師簽證案件可以做為企業與國稅局之緩衝,但帳務品質卻必須比申報查帳提高而非降低,因此若公司費用不足想利用會計師簽證來降低查帳風險,則是不可行的。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
蔡日騰
榮譽會計師
A:營利事業所得稅結算申報書面審核案件抽查要點,下列案件得優先列入抽查: (一)課稅年度及課稅年度之前二年度內經查獲逃漏所得稅情節重大者。 (二)已連續四年書面審核核定,尚未經抽查者。 (三)使用虛設行號或偽造、變造之統一發票申報扣抵營業稅者。 (四)經書面審核發現申報異常或涉嫌違章情節重大者。 (五)涉有所得稅法第四十三條之一或第六十六條之八、金融控股公司法第五十條、企業併購法第四十二條規定情事者。 (六)其他經財政部或稽徵機關首長指定應予抽查者。建議參考上述情況, 以減少稅務風險。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
李伊彤
榮譽會計師
A:一般來說稅務簽證好處如下:
01交際費限額提高:對於交際費高的公司,可有效減輕稅負。
02盈虧可互抵: 企業虧損可保留10年並可往後抵消有所得年度課稅所得。
03降低被查帳的風險:國稅局對於優質會計師事務所出具之報告作書面審核,公司被選案查核機率較低。除可降低補稅風險外,亦可減少投入力來應對國稅局查核。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)