許禮賢
榮譽會計師
A:公司漏記固定資產,屬於會計錯誤,依企業會計準則公報第4號第15條規定,應於首次通過發布之整份財務報表中,按下列方式追朔更正重大前期錯誤,但實務上不可行除外:1.若錯誤發生於報表表達之前期期間,應重編錯誤發生之該前期所表達之比較金額。2.若錯誤發生於報表表達之最早期間之前,應重編該最早期間之資產、負債及權益之初始金額。因此, 貴公司應評估此漏記之固定資產是否重大,來決定是否重編報表,一般而言,漏記固定資產影響的科目包含固定資產、累計折舊、折舊、現金或銀行存款等。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
陳重佑
榮譽會計師
A:1. 原則上是借記固定資產,貸記累計折舊,貸記保留盈餘。
以上作法是假設公司當時已經將固定資產的憑證以費用入帳。
2. 如果固定資產的透買憑證還沒有入帳,建議本期補入即可。
3. 如果貴公司要求以前年度報表也要正確,或是採第一種方法調整保留盈餘,在申報營利事業所得稅時都會遇到麻煩,建議就實際資料找會計師討論看看。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)