許禮賢
榮譽會計師
A:如非真的股東墊款,一般多是公司虛拿進項憑證入帳,但公司沒給付相對付款,或是漏報收入款項存入公司,貸記股東往來方式入帳,以上情形會伴隨帳上貸方股東往來過大或是因漏報銷貨收入使存貨過大等特徵,通常國稅局在稅務查核時會對其列帳存疑,並進行查核股東往來列帳是否真實,也會要求公司或股東提出說明,尤其股東往來金額鉅大。 在股東往來帳戶貸餘情況下,公司或可將帳上資金償還股東[如公司帳上無多餘資金可先增資],由於股東往來貸餘多是企業長年累月帳務不健全所造成,建議 貴公司可請專業會計師做完整諮詢,了解公司帳務缺失,健全公司會計制度,以利公司永續之經營。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
陳泰義
榮譽會計師
A:貴公司年年虧損,公司帳上貸方股往金額很大,如擬降低股往金額,可參酌經濟部部106年8月2日召開之「研議公司受領股東放棄債權或捐贈資產之會計處理疑義」會議決議:「報導期間開始日在民國106年1月1日以後之財務報表,關於股東無償放棄債權或捐贈資產予公司,係股東基於股東之地位所為之行為,無論有無依持股比例,應一律認列為資本公積」處理之,然後再循公司法第168-1條丶第229條及第230條規定程序,將資本公積撥補累積虧損。惟税務上仍須留意財政部解釋:「股東將資產無償贈與企業,營利事業應將該資產以公允價值入帳,認列為權益之資本公積項目,惟是否應列入當年度所得課稅,乃取決於股東之身分,若股東身分為自然人,則免列入所得課稅;若股東身分為營利事業,仍應列入受贈當年度之所得課稅」。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)