許禮賢
榮譽會計師
A:依企業會計準則公報第10號第16條,企業若保留所有權之重大風險,則此交易不得認列收入,例如商品已運送尚待安裝,而該安裝係合約之重大部分。因此,貴公司銷售機器設備,若該安裝已大部分皆完成,僅保留所有權之非重大風險,且費用能可靠衡量,可於108年度時先估算109年技術人員出差所產生的費用入帳在108年度裡,先行結案,認列為收入。另依營利事業所得稅查核準則第 64 條,凡應歸屬於本年度之費用或損失,除會計基礎經核准採用現金收付制者外,應於年度決算時,就估列數字以「應付費用」科目列帳,但年度決算時,因特殊情形無法確知之費用或損失,得於確知之年度以過期帳費用或損失處理。因此,該收入既然認列於108年,相關費用則應估列入帳,並不會被帳外剔除。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
陳重佑
榮譽會計師
A:跨期間的工程收入應該要依照成本投入比例估算完工程度,在依照完工程度分別認列不同期間的收入、成本與毛利。
假設工程款200萬已經全數在108收現,並且開立發票,但帳上應該認列預收工程款。
假設總成本估計是100萬,108已經投入60萬,估計109要投入剩餘的40萬,則108年完工程度是60%,109是40%。
公司應該在108年支付相關成本60萬時,借記未完工程60萬,貸記現金或應付帳款。
108/12/31做調整分錄
借記:未完工程60萬(這是屬於毛利的部分)
借記:工程成本60萬(這是本期已經投入的成本費用)
貸記:工程收入120萬(這是依照完工比例認列的收入)
109年比照辦理,109年完工時,再將帳上未完工程與預收工程款相互沖銷即可。
以上做法就不會產生您提出的問題。
附帶一提,預估費用在報稅的時候是要帳外調整剔除的,沒有辦法解決您的問題的。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
唐佩雄
榮譽會計師
A:(1)如果該工程案係以機器材料設備為主銷售行為,預計安裝測試費用僅係附帶的小工程項目,則108年度可先認收入,相關技術人員施工及機票等費用也應一併應計入帳。
(2)如果安裝及測試工程須時甚長,或屬完成銷售合約中的重要項目,則不宜提前於108年度先行結案。
(3)如果財務上有提前認列收入的必要,可考慮分拆為機器、材料、備用設備、以及安裝測試等不同收入。則也可合理於108年度先認列主要收入。安裝測試部份則延至109年測試驗收後另行認列。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)