許禮賢
榮譽會計師
A:現行存貨制度有兩種:一為定期盤存制,另一為永續盤存制,所謂定期盤存制,在平時並無法知道存貨的實際數量,一般只有在年中及年底作盤點,才可知道實際存貨量.採用此種制度時,僅進貨記帳,銷貨時成本不記帳(亦即不於銷貨發生時將存貨成本轉入銷貨成本)。在期未結帳或需要編制報表時,再實地盤點庫存貨品的數量,然後乘以單位成本,得出期末存貨成本。在定期盤存制下,期末存貨成本先決定,而銷貨成本則為可售商品總額與期末存貨成本的差額:期初存貨+本期進貨-期末存貨=銷貨成本。因此您的第2個問題,公司若採定期盤存制,如何切分錄?公司若採定期盤存制只有在進貨需要切分錄,其他狀況是不用切分錄的,因此,可參考之前唐會計師之意見:"公司目前已有進銷存系統下,既已是採用永續盤存制--基本上應不可能倒回到採實地盤存制的簡易處理程序。"而第二種成本會計制度-永續盤存制是將每種商品分別設帳,記錄有關進貨及銷貨的情形,對於各項存貨的進貨、銷貨、存貨的明細帳目隨時記錄,因此帳上隨時均可查知應有的存貨量。其會計處理僅設「存貨」科目,用以記錄期初存貨、本期進貨和銷貨。進貨時借記商品存貨,貸記應付帳款或現金;銷貨時除了記錄銷貨收入(借記應收帳款或現金,貸記銷貨收入)外,同時記錄銷貨成本,即借記銷貨成本,貸記存貨。期末「商品存貨」科目的餘額,即代表應有的期末存貨數量。在永續盤存制下,由於銷貨時馬上借記銷貨成本,貸記存貨,故銷貨成本先決定, 而期末存貨則為可銷售商品總額減去銷貨成本後的差額:期初存貨+本期進貨-銷貨成本=期末存貨。因此公司若採用永續盤存制,領用產品、調撥AB倉分錄、寄銷產品在其他店家,分錄應將存貨轉出,並轉入領用之倉庫或寄銷之倉庫。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
唐佩雄
榮譽會計師
A:(1)公司目前已有進銷存系統下,既已是採用永續盤存制--基本上應不可能倒回到採實地盤存制的簡易處理程序。應該只是同時配合實際盤點的修正程序。這種誤解可能才是公司目前帳務上發生疑慮的主因之一。最好能先參考系統公司提供的手冊進行了解。
(2)如領用產品、調撥AB倉分錄等內部結轉過程中--在系統上平時不會切會計分錄--僅登打不同的單別,而是於各期成本結算時(或定期)再彙總併入各期成本及存貨的調整分錄中。
(4)如係寄銷產品則須於出貨至其他店家時(或定期彙總)--作分錄為【借】寄銷品、【貸】存貨的備忘分錄。
(3)以上都已涉及整套進銷存系統與會計系統的整合問題,也必須配合本身系統的內部規定。如有需要可向經濟部中小企業處提出進一步的輔導需求。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)