吳文勝
榮譽會計師
A:依「營業人開立銷售憑證時限表」規定:貴工程行係屬「包作業」應於工程合約所載每期應收價款時為開立發票時限。若無載明每期應收價款,應於經業主實際驗收金額開立請款發票,且該發票金額應全額(經驗收總金額)開立,不可以扣除保留款或代扣清潔費。業界實務,當業主發包給小包商工程時,都會於小包商完工驗收時,扣取部份保留款,待一年或更久時間後才會支付給小包商。另外是小包商所承攬工程完工後,工地雜亂,業主會請清潔公司代為清掃,該清潔費會要求由小包商負擔,而直接扣取工程款,但沒有以代收代付方式開立發票或請清潔公司開立發票給小包商作為進項憑證,這種方法是錯誤的。故貴工程行可以就清潔費支出要求業主或清潔公司開立發票。有的業主會請小包商以扣除清潔費方式淨額開立發票,此方法不符合營業稅法規定,會有漏銷及漏進風險。若因扣除清潔費少收工程款,也可以工程款折讓方式辦理。
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