姜和瑞
榮譽會計師
A:您好!1.由於發票上押金設算息,係依據[加值型及非加值型營業稅法施行細則]第24條規定,以該年一月一日郵政定期儲金一年期固定利率設算而得;2.而IAS16租賃會計規定計算應付租賃款之現值,係以租賃隱含利率或承租人增額借款利率為計算基礎;3.兩者間不一致,產生財稅差異,押金設算息和利用IFRS16算出來的利息金額便不同,建議稅務處理以[所得稅法]第14條第1項第五類租賃所得及權利金所得及[加值型及非加值型營業稅法施行細則]第24條規定為依據,以該年一月一日郵政定期儲金一年期固定利率為計算基礎,另依據IAS16財務會計準則計算之利息再以永久性差異處理。
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