曾伊齡
榮譽會計師
A:你好:
股利的分配與否可以另外考慮的觀點是,綜合所得稅因為增加股利所得所增加的邊際稅率是否與未分配盈餘加徵稅率做為比較方法之一.另外自107年度以後股利的申報在綜合所得稅有分成2種.一個是合併計稅.一個是分開計稅.兩種計稅方式除了計算公式不同,稅率也不太一樣,合併計稅是將股利所得與其他總所得合計後,算出應納稅額,再扣除股利的 8.5% 就等於實際要繳納的稅金;而分開計稅則是總所得的應納稅額,加上股利的 28%,等於實際應繳納的稅金。這裡要注意兩點,合併計稅的 8.5% 抵扣額度最高只有 8 萬元,另外,股利所得並不算在儲蓄投資特別扣除額中,因此,試算時不可將儲蓄投資扣除額納入扣除。
分開計稅的 28% 稅率並沒有上限,但如果是合併計稅,因為有抵扣金額上限 ,以 8 萬元除以 8.5%的話,得出金額為 941,176 元,也就是說股利收入在 94 萬以下並用合併計稅,便能全額抵扣上限 8 萬元,而且股利抵扣金額高於應繳納金額,就有機會可以退稅
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