陳聖芬
榮譽會計師
A:根據(107年營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點)規定,凡全年營業收入淨額及非營業收入合計在新台幣3千萬元以下之營利事業,其年度結算申報,書表齊全,自行依法調整之純益率在規定標準以上,並於申報期限截止前繳清應納稅款者(獨資、合夥組織應辦理結算申報,但無須計算及繳納應納稅額),應就其申報案件予以書面審核。採書審申報案件者1.須依規定設帳記載、並取得、給予及保存憑證,所以「帳載欄」及「自行調整欄」數字仍需要填列。2. 須符合帳載純益率低於書審純益率,所以自行調整欄的「純益率」按書審純益率標準填列。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
姜和瑞
榮譽會計師
A:您好!1.依據108年1月21日台財稅字第10700702610號函[107年營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點]計16點第2點規定,凡全年營業收入淨額及非營業收入合計在新台幣3千萬元以下之營利事業,其年度結算申報,書表齊全,自行依法調整之純益率在規定標準以上,並於申報期限截止前繳清應納稅款者(獨資、合夥組織應辦理結算申報,但無須計算及繳納應納稅額),應就其申報案件予以書面審核;2.依據[純益率標準](一)~(十)項規定,在營利事業所得稅結算申報檔案Key純益率標準;3.依據[107年營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點]第3點規定,自行依法調整之純益率未達規定標準者,稅捐稽徵機關得於結算申報期限截止前,輔導營利事業自行調整達規定之純益率並繳清應納稅款(獨資、合夥組織應辦理結算申報,但無須計算及繳納應納稅額),以收擴大書面審核效果。結論:建議申報書損益表“帳載欄“跟“自行調整欄“數字皆需要key,並且自行調整欄的“純益率“也是要調整到擴大書審率規定“純益率“,若非,稅捐稽徵機關得於結算申報期限截止前,介入輔導營利事業。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)