廖美惠
榮譽會計師
A:您好:
1.營利事業申請使用藍色申報書,應於會計年度開始之第6個月內,依規定格式填具申請書,向稽徵機關申請。如果是新設立的營利事業,應於該事業會計年度終了前1個月內提出申請。
2.使用藍色申報有以下優點
(1)業務上直接支付之交際應酬費用,得享有較普通申報為高之列支標準。
(2)公司組織之營利事業,虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書並如期申報者,得適用盈虧互抵。
(3)計算個人綜合所得總額時,如納稅義務人及其配偶經營2個以上之獨資、合夥組織之營利事業,且均係使用藍色申報書,其中有虧損者得將核定之虧損於核定之營利所得中減除,以其餘額為所得額。
(4)公司組織之營利事業,使用藍色申報書並如期辦理暫繳申報者,得以當年度前6個月之營業收入總額,依所得稅法有關營利事業所得稅之規定,試算前半年之營利事業所得額,按當年度之稅率,計算暫繳稅額。
3.書審係指營業收入及非營業收入合計不超過新台幣3,000萬元之中小企業,因帳務不健全及為免除國稅局查帳之困擾,縱使帳務結算後之純益率低於擴大書審純益率,亦同意在結算時同意調整純益率至擴大書審純益率,優點是被調帳查核的機會較小。
4.新設立公司多處於虧損狀態,倘要適用盈虧互抵,則需要會計師簽證,但會計師簽證會收簽證費用,建議和虧損扣抵效益比較後再作定奪。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
李冠賢
榮譽會計師
A:會計師簽證的好處:1)依所得稅法第三十九條規定以往年度營業之虧損,不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度均使用第七十七條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期申報者,得將經該管稽徵機關核定之前十年內各期虧損,自本年純益額中扣除後,再行核課。2)所得稅法第三十七條交際應酬費用限額可以適用較高之規定。若 貴公司每年均申報獲利且交際費金額不會超過規定之限額,則不須請會計師簽證。另外營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法第三條規定下列各營利事業,其營利事業所得稅結算申報,應委託經財政部核准登記為稅務代理人之會計師查核簽證申報:一、銀行業、信用合作社業、信託投資業、票券金融業、融資性租賃業、證券業(證券投資顧問業除外)、期貨業及保險業。二、公開發行股票之營利事業。三、依原獎勵投資條例或促進產業升級條例或其他法律規定,經核准享受免徵營利事業所得稅之營利事業,其全年營業收入淨額與非營業收入在新臺幣五千萬元以上者。四、依金融控股公司法或企業併購法或其他法律規定,合併辦理所得稅結算申報之營利事業。
五、不屬於以上四款之營利事業,其全年營業收入淨額與非營業收入在新臺幣壹億元以上者。所以如果 貴公司符合上述規定最好委託會計師簽證。新設立公司一般而言可能尚屬虧損狀態,可以委由會計師簽證則後續有課稅所得額時,可以使用虧損扣抵(須虧損年度及使用虧損年度均經會計師簽證),若新設立後已經開始獲利,則可以選擇以帳載金額核實申報或以書審方式申報。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)