唐佩雄
榮譽會計師
A:1. 年度預算管理作業,要注意區分成本習性,收入、固定性費用與變動性費用科目--通常要分別適用不同的預測及預算編製技巧。
2. 越偏向固定性質的費用科目,通常依據上期實際費用(考慮次期狀況)稍作修正,誤差都不會太大。因此,上期實際費用(尤其是各月份)是否能夠及時合理的依照權責發生制結算出來,提供次期預算參考,是影響這類費用最大的因素。 如:管理人員薪資類科目,如果人數變動不大,稍微考慮調薪趨勢就可相當合理。
3. 越偏向變動性質的費用科目,愈應該採用彈性預算的編製原則,即以估列的次期業務量或活動量(成本動因 activity drivers)為基準,乘以單位費率來估算(如以按件或按工時計酬的生產員工薪資)。其中單位費率的合理性主要依賴以往各期成本系統能否精細結算為最重要的因素。一般無法進行合理成本計算的公司,僅能比照 固定費用類科目--依據上期實際總額估列,預算失真的機會也越高。
4. 而次期營運量的估測(銷售預測),想要合理精準的估計難度更大。營運量估計誤差愈大--變動性質的費用科目失真度也愈高。
5. 正確合理的成本系統與會計結算,是合理估列預算最重要的基礎。成本與會計結算系統不順暢,預算管理作業就幾乎無法快速與準確的進行。如果企業有好的成本與會計結算系統與多年實際結算經驗。每年第三季開始編列預算通常都來得及。過早編列預算--各類估計基礎變動的機會越大,也越不容易準確。藉由良好的電腦整合系統才有可能合理兼顧時效性與準確性。
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