蔡淑惠
榮譽會計師
A:溫 先生/小姐您好!預算差異過高,建議預算檢討時間要密集,也許每一個月或每一季,才能即時修正,各部門一起訂正預算目標、計畫執行預算、檢討為何無法達成目標、修正預算。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
唐佩雄
榮譽會計師
A:1. 預算與實際差異的合理性,通常依科目性質而異,想要提高預算的精確度也必須依照不同科目性質分別考量。
2. 越偏向固定性質的費用科目,通常依據上期實際費用(考慮次期狀況)稍作修正,誤差都不會太大。因此,上期實際費用(尤其是各月份)是否能夠及時合理的依照權責發生制結算出來,提供次期預算參考,是影響這類費用最大的因素。
如:管理人員薪資類科目,如果人數變動不大,稍微考慮調薪趨勢就可相當合理。
3. 越偏向變動性質的費用科目,愈應該採用彈性預算的編製原則,即以估列的次期業務量或活動量(成本動因 activity drivers)為基準,乘以單位費率來估算(如以按件或按工時計酬的生產員工薪資)。其中單位費率的合理性主要依賴以往各期成本系統能否精細結算為最重要的因素。一般無法進行合理成本計算的公司,僅能比照 固定費用類科目--依據上期實際總額估列,一旦營運量發生重大變化,因而導致誤差的金額高達1/2以上是很容易的事。
4. 而次期營運量的估測(如銷售預測),在全球化、高科技、新產品的高度變化影響下,想要合理精準的估計難度更大。營運量誤差愈大--變動性質的費用科目失真度愈高。
5. 想要避免預算與實務落差過大的情況,除了依賴正確合理的成本系統與會計結算,也需要持續對各期差異作耐性與精密的分析,以尋求合理改善的對策。
6. 預算落差過大如已無法避免,則預算主管誠實的面對以及合理的解釋,就是最佳的對策。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)