李冠賢
榮譽會計師
A:貴公司可以核對2014年底的資產負債表中,所有資產負債及權益項目,均屬於正確數字,但是因 貴公司委外記帳時未將該筆應付票據實際支付時,未將該紀錄入帳,可以選擇1)依營利事業所得稅查核準則第一百零八條之二規定營利事業帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務,逾請求權時效尚未給付者,應於時效消滅年度轉列其他收入,俟實際給付時,再以營業外支出列帳。請求權可行使之日與帳載債務發生日期不同,或有時效中斷情事,致未逾請求權時效者,應由營利事業提出證明文件據以核實認定;未能提出確實證明文件者,稽徵機關得依帳載債務發生日期及民法規定消滅時效期間認定時效消滅年度,轉列該年度之其他收入。依上述規定公司將應付票據轉列其他收入,只是這樣 貴公司須額外繳納應付票據金額*17之營利事業所得稅費用,須審慎考慮該處理方式。2)將該應付票據視為尚未支付(亦即之前支付之票據金額視為股東代墊),因此今年度再次支付而入帳借:應付票據,貸:銀行存款。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
黃鋒榮
榮譽會計師
A:依您所述,這筆2014年應付票據於客戶兌現時,公司會計並未即時予以入帳沖轉,且貴公司委託外部記帳,每月帳列銀行存款餘額與銀行對帳單不合者,恐亦未作調節分析其差異,而於年底時始依差額以切傳票方式沖轉現金與銀行存款。因此,如2014年無其他應調整事項,則2014年之現金餘額屬高估,故建議本年發現此錯誤時,可借記應付票據,貸記現金。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)