吳文勝
榮譽會計師
A:兩稅係指營利事業所得稅及股東個人綜合所得稅。目前稅制是兩稅合一,即是將營利事業(公司)所得稅與股東個人綜合所得稅合一,公司已繳納之公司所得稅,將來透過盈餘分配時,可將稅額帶出給股東申報個人綜所稅時扣抵。因此,公司應有股東可扣抵稅額帳戶,以正確記錄未來可給股東扣抵之稅額。未來盈餘分配時應正確計算可扣抵比率(目前自然人股東減半),填發股利憑單時將稅額帶出來給股東申報。例如公司稅前淨利100元,繳稅17元,稅後盈餘87元,可扣抵比率為20.48(17/83),全數分配給股東時,可以帶一半稅額8.5元,則股利憑單之股利總額為91.5元,可扣抵稅額為8.5元,股利淨額為83元。故兩稅對企業會計而言,要設立股東可扣抵稅額帳戶,並依所得稅法第66條之3及第66條之4正確計入及減除項目,期末正確計算可扣抵稅額比率,以完成股利分配將可扣抵稅額帶給股東抵稅。
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