呂芳榕
榮譽會計師
A:針對購買機器,如果是國外產製,台灣辦理進口,請先確認進口關稅稅率是多少?同時可以跟您公司所屬工會或經濟部工業局確認台灣是否有產製?如果屬於高端科技且台灣無產製,則有可能免徵進口關稅。另外(所得稅法第51條第2項、所得稅法施行細則第48條之1),營利事業為防止水污染或空氣污染所增置之設備,其耐用年數得縮短為2年者,應於辦理當年度所得稅結算申報時,檢附工業主管機關證明,一併申請該管稽徵機關核定。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
楊聰智
榮譽會計師
A:1、折舊的提列,可以參見固定資產耐用年數表,財政部106年2月3日台財稅字第10604512060號令修正,https://www.ntbt.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/1771/7100329946536740738?tagCode= 。
2、沒有固定資產稅,只有營業稅5%。
3、固定資產加速折舊申請或補件逾期者折舊之計算方式︰主旨:核釋生產事業依獎勵投資條例第六條規定申請就其固定資產加速折舊,因逾期申請或補件逾期者其折舊之計算方式。說明:一、依獎勵投資條例施行細則第十一條之一規定辦理。二、生產事業依獎勵投資條例第六條規定申請就其固定資產加速折舊,如逾期申請或補件逾期者,仍准按上開條例第六條規定計算耐用年數。惟自其產品開始銷售之日或新增設備開始作業之日起至補齊文件日止,其固定資產僅得按所得稅法規定之耐用年數提列折舊,其折舊攤提之方式及其剩餘期間(即按獎勵投資條例第六條規定縮短後之耐用年數減除上項事業產品開始銷售之日或新增設備開始作業之日起至補齊證件日止之期間)折舊之攤提,應按上開條例第六條及本部62/05/29日台財稅第34006號函規定方式辦理。上項依所得稅法規定耐用年數提列折舊而未提足之折舊額,亦應依上開函示(乙)項規定,應准於縮短後耐用年數屆滿日起,於所得稅法規定之耐用年數內一年或分年繼續提列折舊,至提足為止,舉例如左:犴假設生產事業經核准獎勵之固定資產成本為一一○萬元,耐用年數十年,採平均法,殘價依營利事業所得稅結算申報查核準則第九十五條規定計為十萬元,正常折舊每年提列十萬元,依照上開條例第六條規定可縮短為五年。坽若其產品開始銷售日或新增設備開始作業日為六十二年七月一日,則其申請加速折舊截止日期為六十二年十二月三十一日(獎勵投資條例施行細則第十一條規定)補件截止日期為六十三年三月三十一日(同細則第十一條之一規定)。夌如該生產事業六十三年七月一日始補齊文件已逾期,則其各年折舊之攤提額如左(假設會計年度採曆年制)。奅六十二年七月一日至六十二年十二月三十一日至多攤提折舊五萬元(按正常折舊率攤提)六十三年一月一日至六十三年六月三十日至多攤提折舊五萬元(按正常折舊率攤提)六十三年七月一日至六十三年十二月三十一日攤提折舊十萬元(按縮短後耐用年數攤提)六十四年至六十六年每年攤提折舊二十萬元(按縮短後耐用年數攤提)六十七年一月一日至六十七年六月三十日攤提折舊十萬元(按縮短後耐用年數攤提)。生產事業於前述諸年度內,其當年度減除折舊前之純益額如低於應提折舊金額時,當年度得僅就其減除折舊前之純益額提列折舊,如該項純益額為零或虧損時,則可不提,其應提未提部分得於次一年度補提,如次一年度減除折舊前之純益額低於當年度應提折舊金額及上年度應提未提之折舊金額合計者,得僅就其減除折舊前之純益額提列折舊,如該項純益額為零或虧損時,則可不提,該年度應提折舊金額及其上年度應提未提折舊金額,得於再次一年度補提,餘類推;但其應提未提之折舊金額應於所得稅法規定之耐用年數內提足為止。妵又六十二年七月一日至六十三年六月三十日未攤提之十萬元部分(加速折舊每年攤提之二十萬元減除按正常折舊率攤提之折舊額十萬元)應准於縮短後耐用年數屆滿日起,於所得稅法規定之耐用年數內一年或分年繼續提列折舊,至提足為止。(財政部64/01/16台財稅第30390號函)。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)