謝宗翰
榮譽會計師
A:您好,所謂的帳外調整一般來說是指財稅差異,也就是財務報表與稅務申報之間的差異數。而財稅差異是為了配合稅法規定而進行所得計算之調整,由於沒有涉及會計項目的變動,因此沒有分錄調整的問題。至於您說的存貨虛列在年底時要轉正,如果虛增的存貨僅發生於當年度,就是年底時將當初入賬的相關分錄轉回即可,例如當初入帳時是借:進貨 貸:應付帳款,年底時的更正分路就變成借:應付帳款 貸:進貨。但如果存貨虛列有跨年度的問題,就涉及錯誤更正的問題,依照目前國際會計準則的規定是要追溯重編之前年度的財務報表。
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