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標題所得稅計算(2020-06-21)
姓名吳 先生/小姐
行業別批發及零售業
區域基隆市
問題老師您好~請問我有看您的文章,提到建設公司土地利息支出,於土地持有期間,以遞延費用認列;請問建設公司,土地利息支出,於土地出售時,遞延費用轉列為收入之減項。請問土地出售時, 1、請問分錄,是借:土地收入 貸:遞延費用 2、若為書審申報,計算所得稅時,請問營業收入,是否在扣除遞延費用轉收入之減項嗎?謝謝
回覆財會專業顧問許禮賢
回覆內容1.依營利事業所得稅查核準則第97條第9款但書規定,……非屬固定資產之土地,其借款利息應以遞延費用列帳,於土地出售時,再轉作其收入之減項。其意指在做稅務申報計算土地免稅所得時,應將屬於土地之利息費用於收入項下減除,至於財務會計之分錄,則為借:利息費用 xxx 貸:遞延費用-利息 xxx。2.依108年...擴大書面審核實施要點第9條,不動產買賣申報案件不適用本要點審核之規定,而建設公司係以提供資金委託營造廠興建房屋出售出租為業者,即以不動產興建買賣為業,因此無法以擴大書審申報所得稅。

(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小企業處「中小企業營運與融資協處計畫」(110年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師/財務顧問本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊可安排榮譽會計師提供1對1現場諮詢或直接到場診斷服務,竭誠為您服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #399,或可聯繫經濟部中小企業處馬上辦服務中心免付費專線:0800-056-476。)
回覆時間2020-06-21
回覆財會專業顧問陳泰義
回覆內容您好~謹就所詢說明如下:1.所謂「購買非屬固定資產之土地,其借款利息應以遞延費用列帳,於土地出售時,再轉作其收入之減項」,係指於計算土地交易所得時得列「減項」即土地之成本費用,不是直接減計土地收入金額。2.擴大書面審核申報計算公式為:【所得額=〔營業收入淨額及非營業收入(扣除不動產之之交易增益暨依法不計入所得課稅之所得額)〕×擴大書審純益率】。因此涉有土地及其定著物(如房屋等)交易之損益,應另依營利事業所得稅查核準則第三十二條及第一百條之規定計算,符合所得稅法第四條之四規定之房屋、土地交易損益,應依同法第二十四條之五及房地合一課徵所得稅申報作業要點規定計算,申報時應檢附有關憑證資料影本,以憑審查。3.依擴大書面審核實施要點之規定,「不動產買賣案件」不能適用擴大書審申報。

(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小企業處「中小企業營運與融資協處計畫」(110年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師/財務顧問本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊可安排榮譽會計師提供1對1現場諮詢或直接到場診斷服務,竭誠為您服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #399,或可聯繫經濟部中小企業處馬上辦服務中心免付費專線:0800-056-476。)
回覆時間2020-06-21
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