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標題公司出售房屋土地的相關分錄應如何做(2020-06-11)
姓名郭 先生/小姐
行業別其他未分類業
區域台中市
問題您好,我公司在今年5月出售房屋給個人,合約書上分別載明房屋款2,188,000元、土地款19,692,000元,此房屋於73年12月購入,帳面目前成本為土地1,388,800元;房屋1,411,200元。除訂金30萬元是開支票給賣方,其餘屋款買方皆匯入於銀行信託專戶中,賣方所繳納之土地增值稅等費用皆自信託專戶支付,餘款須於交屋時,匯入賣方銀行帳戶。請問以下分錄是否正確? 謝謝 (1)4月20日,收到訂金30萬 借:應收票據 300,000 貸:預收款 285,714 銷項稅額 14,286 (2)5月19日,自信託專戶支付土地增值稅 借:土地 15,525,764 貸:預收款 15,525,764 (3)5月28日,產權移轉日 借:應收帳款 20,042,517 預收款 1,811,478 電費 65 瓦斯費 185 地價稅 5,093 代書費 2,000 貸:土地 2,914,564 建築物 1,411,200 出售資產利益 17,450,045 銷項稅額 89,905 (4)5月29日,先收到信託專戶匯1900萬元,匯款手續費由信託帳戶扣除200元,到賣方銀行帳戶 借:銀行存款 19,000,000 匯款手續費 200 貸:應收帳款 19,000,200 (5)6月3日,完成交屋,匯款手續費由信託帳戶扣除30元,到賣方銀行帳戶 借:銀行存款 1,042,287 匯款手續費 30 貸:應收帳款 1,042,317
回覆財會專業顧問陳泰義
回覆內容您好~所詢公司出售房屋土地,例示之分錄是否正確,請參酌以下建議:1.分錄時儘可能侬交易性質採用「商業會計項目表」之名稱,例如將「出售資產利益」正名為「處分不動產、廠房及設備利益」,將「電費」「瓦斯費」併為「水電瓦斯費」,將「地價税」歸屬「税捐」項下,將非屬營業收入而發生之應收、預收帳款正名為「其他應收款」「其他預收款」……等。2.貴公司出售房地,選擇適用舊制,即房屋及土地採分離課稅,土地按公告土地現值所計算的土地漲價總數額課徵土地增值稅 ,不納入所得稅課稅範圍,僅就房屋部分計算財產交易所得課稅,較為有利,為因應未來報稅,「處分不動產、廠房及設備利益」,最好將土地與房屋之處分利益分別計算分别揭露。3.水電瓦斯費、地價税及房屋出售前應計提之折舊,屬於使用房屋、土地期間的相對代價,須改列為當期營業費用,以免短計處分利益。4.採舊制所繳納之土地增值税得列為土地成本加項,於計算土地處分利益並除列該土地资產時,原借記之金額應予冲銷。5.信託管理費、代書費及因處分支出之其他費用,於分别計算土地與建物之處分利益應予分攤。

(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小企業處「中小企業營運與融資協處計畫」(110年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師/財務顧問本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊可安排榮譽會計師提供1對1現場諮詢或直接到場診斷服務,竭誠為您服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #399,或可聯繫經濟部中小企業處馬上辦服務中心免付費專線:0800-056-476。)
回覆時間2020-06-14
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