許禮賢
榮譽會計師
A:營業人欲主張適用零稅率者,除係經由海關報關出口者得免附證明文件外,必須檢附:郵政機關核發之國際包裹執據或快遞業者出具之國際包裹執據影本;經財政部核定之證明文件;保稅工廠出口地海關簽章證明出口之「攜帶保稅工廠樣品出口切結書」;以及依法核准設立得從事國際間快遞業務營業人所出具之執據等文件,倘未檢附上開文件,即不得依營業稅法第7條、第39條規定主張適用零稅率,請求退還溢付之營業稅,縱使營業人確實有銷售貨物之事實,其未能提出上開文件資料者,依法亦不得主張適用零稅率之規定。因此,貴公司未能提示零稅率相關單據,即無法適用零稅率。應開立應稅發票認列其他收入。
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