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> | 標題 | 獨資執行業務者薪資分錄(2020-03-26) |
| 姓名 | N 先生/小姐 |
| 行業別 | 其他未分類業 |
| 區域 | 台北市 |
| 問題 | 國稅局有規定，獨資執行業務者，不得列報負責人本人之薪資費用，目前我們事務所人員含負責人在5人以下，有設立勞保單位，想請問每月撥薪資給負責人時，因為無法列為公司費用，但實際每月都有支薪，會計分錄該如何寫?負責人勞健保個人負擔部分，亦不能作費用，但會從公司的帳戶支出，會計分錄該如何做? |
| 回覆財會專業顧問 | 陳重佑 |  |
| 回覆內容 | 1.由於獨資業主經營事業收入屬於業主個人綜合所得稅的營利所得，所以業主應將事業收入減除各有關成本費用(但不包括個人薪資)後，認列為營利所得，因此國稅局認為不得列計薪資費用。
2. 通常獨資企業都是使用現金基礎入帳，如果要以應計基礎入帳，必須於每年度開始三個月前就向國稅局提出申請。
3. 在以現金基礎入帳方面，獨資企業應將事業收入減除各項支付的費用，包含業主個人的勞健保業主應負擔部分後的稅前盈餘，計為個人綜合所得稅的營利所得即可。
4. 在這個大原則下，國稅局通常都可以接受，貴公司所詢問題，實因業主真的非常謹慎，希望帳冊正確而將問題複雜化了。稅法制定時，已經考量獨資業主有作帳上的壓力，所以已經刻意將獨資的損益計算方式簡化了。 (針對上述諮詢問題，係由經濟部中小企業處「中小企業營運與融資協處計畫」（110年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師/財務顧問本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊可安排榮譽會計師提供1對1現場諮詢或直接到場診斷服務，竭誠為您服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #399，或可聯繫經濟部中小企業處馬上辦服務中心免付費專線：0800-056-476。) | |
| 回覆時間 | 2020-03-30 |
| 回覆財會專業顧問 | 曾俊達 |  |
| 回覆內容 | Dear N 先生/小姐
依據執行業務所得查核辦法第18條第2款規定，執行業務者，除聯合執行業務者已於契約內訂定，其薪資得在不超過同業通常水準核實認列外，不得於其事務所列報薪資費用。另按財政部67年4月26日台財稅第32701號函規定，執行業務者本人日常之膳食費，係屬其個人之生活費用，於計算執行業務所得時，不得以伙食費列支。
若因 公司內部記帳所需，因支付薪資時無法列帳，相當於 該筆資金借給負責人(公司有權利收回該筆資金)
分錄1：(自始不列 費用科目僅依實科目進行收付款項)
借:其他應收款 XXX (薪資、勞健保自付款)
貸:現金(銀行存款) XXX
借:代付款 XXX (勞健保自付款)
借:勞健保 XXX
貸:現金(銀行存款) XXX
或者 分錄2:(仍依費用類入帳，而計算執行業務所得申報時，應自行剔除該費用，避免虛增費用，遭遇國稅局補稅)
借:薪資費用 XXX (薪資、勞健保自付款)
貸:現金(銀行存款) XXX
借:代付款 XXX (勞健保自付款)
借:勞健保 XXX
貸:現金(銀行存款) XXX (針對上述諮詢問題，係由經濟部中小企業處「中小企業營運與融資協處計畫」（110年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師/財務顧問本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊可安排榮譽會計師提供1對1現場諮詢或直接到場診斷服務，竭誠為您服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #399，或可聯繫經濟部中小企業處馬上辦服務中心免付費專線：0800-056-476。) | |
| 回覆時間 | 2020-03-26 |
9824071