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標題進貨成本及銷貨收入認列(2020-01-07)
姓名張 先生/小姐
行業別批發及零售業
區域高雄市
問題您好!由於我司是屬於客戶有需求才向供應商下訂的模式,而收/付款條件大都是70%交機,30%驗收。若去年度已經將機器交給客戶且開立70%的交機款發票,同時向供應商取得100%的進項發票,但客戶端尚未能驗收,故也無法開立剩餘30%的銷項發票,那麼外帳成本及收入應認列70%或是100%?對於年度營所稅做查帳申報,這個部份有什麼應該注意的地方?謝謝
回覆財會專業顧問許禮賢
回覆內容1.就收入來說,雖然機器已於108年度交予客戶,但尚未驗收,因此交易在108年度還不算完成,所收的交機款應於108年列為預收貨款,待109年度驗收完成再轉列收入。 2.由於收入費用配合原則,因此貴 公司向供應商購買之機器於108年底應列為期末存貨,於109年預收轉收入的時點轉列成本。

(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小企業處「中小企業營運與融資協處計畫」(110年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師/財務顧問本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊可安排榮譽會計師提供1對1現場諮詢或直接到場診斷服務,竭誠為您服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #399,或可聯繫經濟部中小企業處馬上辦服務中心免付費專線:0800-056-476。)
回覆時間2020-05-14
回覆財會專業顧問唐佩雄
回覆內容(1)已出貨、客戶端尚未能驗收--可列入次年度銷貨收入。已收的70%的交機款--則列為預收收入。進貨金額則列為當年度期末存貨。 (2)如果公司要全額認列為當年度銷貨收入。無法開立的剩餘30%銷項發票款--則可列為應計帳款(尚未開立發票部分)。進貨金額則全額列為當年度銷貨成本。 (3)兩種方式對於年度營所稅做查帳申報--都會被接受。

(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小企業處「中小企業營運與融資協處計畫」(110年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師/財務顧問本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊可安排榮譽會計師提供1對1現場諮詢或直接到場診斷服務,竭誠為您服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #399,或可聯繫經濟部中小企業處馬上辦服務中心免付費專線:0800-056-476。)
回覆時間2020-01-09
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