姜和瑞
榮譽會計師
A:您好:1.「除役成本」之認列係依據IAS37號「負債準備、或有負債或或有資產」之規定處理,如果該義務屬於現時義務,且金額能夠可靠衡量,應將該除役成本按適當利率折算現值,作為該不動產、廠房和設備成本,同時認列負債準備,分錄為借記「租賃不動產、廠房和設備」,貸記「除役成本負債準備」;2.「除役成本負債準備」應逐年按原折算利率認列利息費用,並增加帳面金額,至耐用年限屆滿,資產除役時,剛好累計到估計的除役成本;3.若貴餐廳公司原本計劃開5年,實際僅營運3年且房東也說不用拆,則已提列3年「除役成本負債準備」可停止提列,因為不需再付出場地復原現金成本,所以僅需將原分錄對沖即借記「除役成本負債準備」;貸記「租賃不動產、廠房和設備」,分別降低「除役成本負債準備」及「租賃不動產、廠房和設備」帳面成本,再將「租賃不動產、廠房和設備」依資產報廢分錄處理。
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