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標題會計科目問題(2018-11-20)
姓名張 先生/小姐
行業別Z大類【其他未分類業】
區域新竹市
問題請問現金流量表中的「匯率變動對現金及約當現金之影響」,此科目的金額係『期初現金及約當現金餘額*匯率變動+期末現金及約當現金餘額*匯率變動』?還是『外幣現金餘額按期莫結帳匯率換算成新台幣與按外幣收付當時匯率或加權平均匯率之差額』?
回覆財會專業顧問李冠賢
回覆內容企業會計準則公報第三號第15條及IAS 7.28規定因外幣匯率變動而產生之未實現損益並非現金流量。惟為調節期初及期末現金及約當現金餘額,應於現金流量中報導匯率變動對持有或積欠之外幣現金及約當現金之影響。此金額應與營業、投資及籌資活動之現金流量區分,單獨表達。因此匯率變動對現金及約當現金之影響並非簡單視為您所敘述的2種計算結果其中之一的金額。另外,上述公報的個案範例或公報釋例中,提到綜合損益表兌換利益60,000元,而現金流量表中的匯率變動對現金及約當現金之影響金額也為60,000元,這是為了讓大眾了解2者金額可能一致,但是實務上卻不一定會一致。例如:甲公司去年度底設立,現金10,000元,股本亦為10,000元,今年僅發生一筆外幣銀行短期借款美金10,000元(3/1日,當日匯率30),借:現金300,000,貸:短期借款300,000,期末匯率假設為31,外幣資產負債評價,借:現金10,000,貸:兌換利益10,000,借:兌換損失10,000,貸:短期借款10,000。則現金流量表之表達為,稅前淨利0,兌換損益0,籌資活動之現金流入-短期借款增加300,000,期初現金10,000,加上匯率變動對現金及約當現金之影響10,000,期末現金320,000。按此例匯率變動對現金及約當現金之金額為外幣現金餘額按期末結帳匯率與入帳或加權平均之匯率換算成新台幣之差額,但是若有其他交易發生後,該金額並不會僅止於現金及約當現金期末未實現損益之金額。

(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小企業處「中小企業營運與融資協處計畫」(110年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師/財務顧問本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊可安排榮譽會計師提供1對1現場諮詢或直接到場診斷服務,竭誠為您服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #399,或可聯繫經濟部中小企業處馬上辦服務中心免付費專線:0800-056-476。)
回覆時間2018-11-21
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