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標題國外的進貨折讓如何入帳(2018-07-24)
姓名李 先生/小姐
行業別C大類【製造業】
區域台中市
問題請問國內折讓可用折讓單申報, 若是出口商有外銷折讓應取據何種憑證才能認列, 進口商的進貨折讓(少付貨款)又應有何憑證才能入帳認列?
回覆財會專業顧問黃鋒榮
回覆內容依營利事業所得稅查核準則之規定,外銷貨物或勞務之折讓,應提示國外廠商出具證明折讓原因、折讓金額及折讓方式(如減收外匯或抵減其他貨款等)之證明文件;營業人進口貨物因故退運出口,向海關申報出口報單類別及統計方式分別為「G3外貨復出口」及「82已完稅進口之外貨因故復出口不再進口」,是類案件係進貨退出非屬外銷不得申報適用零稅率,如已向海關申請並經核准退還進口貨物溢繳之營業稅,自屬進項稅額之減少,營業人應自行填具「海關退還溢繳營業稅申報單」,於取得海關退還溢繳營業稅當期(月)申報「營業人銷售額與稅額申報書」時,填報至「退出、折讓及海關退還溢繳稅款」欄(即申報書40、41、42、43欄),據以申報扣減營業稅進項稅額,如漏未申報,則形同虛報進項稅額,倘經查獲將依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第5款規定追補稅款並處以罰鍰,惟原繳納海關代徵之營業稅額倘未申報扣抵銷項稅額者,則免依前揭規定辦理;營業人如未向海關申請退還進口貨物溢繳之營業稅,僅需將該筆進貨退出申報於進項總金額欄(即申報書48、49欄)之減項。

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回覆時間2018-07-24
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