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標題財報之債務判斷(2017-10-17)
姓名羅 先生/小姐
行業別J大類【文化、運動、休閒及其他服務業】
區域台中市
問題請問在製作財務報表時,判斷長期負債有沒有違反長期借款契約進而要列作流動負債之認定時點是什麼?
回覆財會專業顧問黃鋒榮
回覆內容公司經營階層認定之時點有二,即財務報表日(會計期間結束日通常為即年底)與財務報表通過發布日(董事會通過或董事同意)。如有委託會計師簽證者,則於會計師簽證日亦會再認定一次,如有違反借款合約之約定條款,致金融負債須即期予以清償,會計師會衡量重大性而加以揭露。

(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小企業處「中小企業營運與融資協處計畫」(110年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師/財務顧問本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊可安排榮譽會計師提供1對1現場諮詢或直接到場診斷服務,竭誠為您服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #399,或可聯繫經濟部中小企業處馬上辦服務中心免付費專線:0800-056-476。)
回覆時間2017-10-24
回覆財會專業顧問李冠賢
回覆內容企業會計準則第二號第三十五條規定,企業如違反借款合約之約定條款,致金融負債須即期予以清償,該負債應列為流動負債。但如同時符合下列條件者,列為非流動負債:1.雖然違反借款合約之約定條款,但於報導期間結束日或財務報表通過發布日前,經債權人同意不予追究,並展期至報導期間結束日後逾十二個月。2.於展期期間有能力改正違約情況,債權人亦不得要求立即清償。依據上述規定,公司係自資產負債表日(報導期間結束日)一直到財務報表編製完成後,經董事會通過財務報表(財務報表通過發布日)這段期間內均持續判斷財務報表之長期借款有無違反借款合約之約定條件。

(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小企業處「中小企業營運與融資協處計畫」(110年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師/財務顧問本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊可安排榮譽會計師提供1對1現場諮詢或直接到場診斷服務,竭誠為您服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #399,或可聯繫經濟部中小企業處馬上辦服務中心免付費專線:0800-056-476。)
回覆時間2017-10-17
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