陳泰義
榮譽會計師
A:承租人在辦理租金所得稅扣繳稅款時,應以包括扣繳稅款及其他代出租人履行其他債務在內的給付總額,為租金支出入帳金額,並為出租人所得計算基礎。例如約定實收租金35000元應扣繳稅款及二代健保費均由承租人負擔,即借記租金支出39732元貸記代收款4732元及銀行存款35000元。至於預付租金之處理方式,有先實後虛法,即先借記預付租金,於實際發生後再調整轉成費用;有先虛後實法,即先借記租金支出,年終再將預付租金調整轉列資產科目;也可於支付時即分別虛實,直接借記租金支出及預付租金;但須注意處理之一致性。
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