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標題證明文件(2017-04-12)
姓名朱 先生/小姐
行業別F大類【批發、零售及餐飲業】
區域台中市
問題營利事業列報佣金支出時,應提示哪些證明文件以憑認列?
回覆會計師吳文勝
回覆內容營利事業所得稅查核準則第92條規定:佣金支出應依所提示之契約,或其他具居間仲介事實之相關證明文件,核實認定。另該條文第五項第四款規定,支付國外代理商或代銷商之佣金,應提示雙方簽訂之合約;已辦理結匯者,應提示結匯銀行書明匯款人及國外受款人姓名 (名稱) 、地址、結匯金額、日期等之結匯證明;未辦結匯者,應提示銀行匯付或轉付之證明文件;以票匯方式匯付者,應提示收款人確已實際收到該票匯款項或存入其帳戶之證明憑予認定;非屬代理商或代銷商,無法提示合約者,應於往來函電或信用狀載明給付佣金之約定事項。因此,若貴公司有列報佣金支出者,證明文件包含雙方簽訂合約,或雙方協議文件,並應有支付證明資料。若貴公司支付國外佣金之對象如為(1)出口廠商或其員工(2)國外經銷商(3)直接向出口廠商進貨之國外其他廠商,但代理商或代銷商不在此限。(受款人為上述對象)國稅局將不予認定。

(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小企業處「提升中小企業財務自主能力計畫」(106年度委託執行單位:中華民國全國青年創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊可安排榮譽會計師提供1對1現場諮詢或直接到場診斷服務,竭誠為您服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #399,或可聯繫經濟部中小企業處馬上辦服務中心免付費專線:0800-056-476。)
回覆時間2017-05-10
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