Home > 企業會計準則 > IFRIC12 問題
標題IFRIC12 問題(2017-03-13)
姓名李 先生/小姐
行業別Z大類【其他未分類業】
區域台北市
問題根據IFRIC12 公報解釋,有2種模試,一種是金融資產模式、一種是無形資產模式。1.請問如果是金融資產模式的企業,成本帳務處理是按興建總成本一次認列成本或依營運期間(合約期間)攤提成本?2.如果是一次性認列成本,在稅務申報時,是否還需依查核準則95條第十六項規定,按營運期間(合約期間)攤提?
回覆會計師李冠賢
回覆內容背景敘述 某營運者簽定一份提供工程服務之合約,成本為NTD100。 提供工程服務之公允價值為NTD110。 營運者於整個合約期間所獲得之所有現金流入係由授予人規定為固定金額NTD200。 在服務特許權協議整個期間內,依據IFRS 9/IAS 39規定以有效利息法計算之應認列財務收入總額為NTD10。 則餘額NTD80(NTD200-NTD110-NTD10)係與營運階段所提供之服務相關。 建造期間 借:金融資產 110 貸:工程收入 110 借:工程成本 100 貸:現金 100 營運期間 借:金融資產 10 貸:財務收入 10 借:金融資產 80 貸:營運收入 80 借:現金 200 貸:金融資產 200 所以成本帳務處理是按興建總成本一次認列成本 稅務申報時,興建期間的收入及成本須帳外調整減列,工程成本100元於營運期間(合約期間)攤期,金融資產也於營運期間才認列收入。

(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小企業處「中小企業營運與融資協處計畫」(108年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊可安排榮譽會計師提供1對1現場諮詢或直接到場診斷服務,竭誠為您服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #399,或可聯繫經濟部中小企業處馬上辦服務中心免付費專線:0800-056-476。)
回覆時間2017-03-22
5632783