黃鋒榮
榮譽會計師
A:1.固定成本可分為裁決性固定成本與既定性固定成本,前者可由管理人員加以決定,如機器設備之折舊;而後者指成本一旦發生,無法於事後加以控制或改變,如廠房租金或折舊。
2.變動成本亦可分為工程性變動成本與裁決性變動成本,前者係投入與產出有明確特定的關係之成本,亦即成本與數量有因果關係存在,如原料、直接人工等;而後者指基於管理政策,使成本隨數量變動而變動,但其與數量之間並無因果關係,如管理政策決定將廣告費用依銷貨額比例支出。
3.建議先將工程性變動成本辨識出來(與生產數量有關之成本)及既定性固定成本(已發生之成本且與是否生產無關而需固定支付之成本),再將隨數量而改變之其他變動成本及其他已發生之非既定性固定成本列出,由管理者決定其分攤方式,一發生成本之因素(成本動因)分攤。
4.最後再依可按合理經濟方法直接歸屬或無法按合理經濟方法間皆分攤至成本標的(如部門、訂單、作業、產品、顧客)。
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