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標題財產目錄(2015-07-16)
姓名吳 先生/小姐
行業別F大類【批發、零售及餐飲業】
區域基隆市
問題財產目錄(折舊怎麼算)?
回覆會計師楊聰智
回覆內容請參閱查核準則之規定如下︰ 名稱: 營利事業所得稅查核準則 條款: 第九十五條 內容: 折舊: 一、營利事業在同一會計年度內,對不同種類之固定資產,得依照所得稅法第五十一條規定 採用不同方法提列折舊。 二、固定資產之折舊,應按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數,逐年依率提列不得 間斷;其未提列者,應於應提列之年度予以調整補列;其因未供營業上使用而閒置,除 其折舊方法採用工作時間法或生產數量法外,應繼續提列折舊。至按短於規定耐用年數 提列者,除符合廢止前促進產業升級條例第五條及中小企業發展條例第三十五條規定者 外,其超提折舊部分,不予認定。 三、取得已使用之固定資產,以其未使用年數作為耐用年數,按照規定折舊者,准予認定。 四、上期係未申報單位,其固定資產之估價,已使用年限或耐用年數,得照其申報表件之審 核認定之;如有必要,得通知提供有關之估價證明文件。 五、裝修費屬於資本支出者,應併入該項資產之實際成本餘額內計算,以其未使用年數作為 耐用年數,按照規定折舊率計算折舊。 六、固定資產提列折舊採用平均法、定率遞減法或年數合計法者,以一年為計算單位;其使 用期間未滿一年者,按實際使用之月數相當於全年之比例計算之;不滿一月者,以月計 。 七、營利事業固定資產計算折舊時,各該項資產事實上經查明應有殘值可以預計者,應依法 先自其成本中減除殘值後,以其餘額為計算基礎。 八、營利事業折舊性固定資產,於耐用年限屆滿仍繼續使用者,其殘值得自行預估可使用年 數並重新估計殘值後,按原提列方法計提折舊。以平均法為例,其續提折舊公式為: 原留殘值-重行估列之殘值 ───────────────────=折舊 估計尚可使用之年數 九、折舊應按每一固定資產分別計算;固定資產之各項重大組成部分,得按不短於固定資產 耐用年數表規定之耐用年數單獨提列折舊,並應於財產目錄列明。 十、固定資產因特定事故未達固定資產耐用年數表規定耐用年數而毀滅或廢棄者,營利事業 除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告或提出經事業主管機關監毀並出 具載有監毀固定資產品名、數量及金額之證明文件等核實認定者外,應於事前報請稽徵 機關核備,以其未折減餘額列為該年度之損失。但有廢料售價之收入者,應將售價作為 收益。 十一、煤礦主坑卸道風坑之掘進費(包括坑木、鐵軌)列為資本支出者,應按其耐用年數計 提折舊。但維持安全所支付改修坑木費用,得於當年度以費用列之。 十二、營利事業選擇加速折舊獎勵者,以依所得稅法第五十一條規定,採用平均法及定率遞 減法折舊方法為限;其計算方法,並適用同法第五十四條規定。 十三、營利事業新購置乘人小客車,依規定耐用年數計提折舊時,其實際成本以不超過新臺 幣一百五十萬元為限;自中華民國九十三年一月一日起新購置者,以不超過新臺幣二 百五十萬元為限;超提之折舊額,不予認定。 十四、經營小客車租賃業務之營利事業,自中華民國八十八年一月一日起新購置營業用乘人 小客車,依規定耐用年數計提折舊時,其實際成本以不超過新臺幣三百五十萬元為限 ;自中華民國九十三年一月一日起新購置者,以不超過新臺幣五百萬元為限;超提之 折舊額,不予認定。 十五、前二款小客車如於使用後出售,或毀滅、廢棄時,其收益或損失之計算,仍應以依所 得稅法規定正常折舊方法計算之未折減餘額為基礎。 十六、營利事業依促進民間參與公共建設法規定,投資興建公共建設並為營運,營運期間屆 滿後,移轉該建設之所有權予政府者,應按興建公共建設之營建總成本,依約定營運 期間計提折舊費用。但該建設依固定資產耐用年數表規定之耐用年數短於營運期間者 ,得於營運期間內按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數計提折舊費用。

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回覆時間2015-07-21
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