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標題派駐海外子公司(2016-07-11)
姓名吳 先生/小姐
行業別F大類【批發、零售及餐飲業】
區域台北市
問題公司支付派駐海外子公司人員的薪資及差旅費,是否可列為費用?
回覆財會專業顧問楊聰智
回覆內容當然不可以,子公司與母公司無關,權益義務主体不同。 參見︰公司支付派駐海外子公司人員的薪資及差旅費不得列為費用 目前台商到大陸投資的情形愈來愈普遍,但礙於法令規定,大多經由香港或第三地設立子公司轉投資大陸。國稅局特別提醒,不管直接或間接投資大陸或第三地,派駐海外子公司人員的人事費用,應歸屬於海外各子公司之費用,不可以列為台灣母公司的費用。南區國稅局最近查核94年度營利事業所得稅案件時,發現甲公司申報外派人員薪資及差旅費共計2000多萬元,經國稅局認定非屬甲公司之費用,予以剔除,補徵稅額500多萬元。 甲公司為拓展外銷業務,於香港設立子公司,專門經營中國大陸貿易商務,子公司業務人員均由甲公司派任且全年滯留境外時間均超過300天。經甲公司說明,派赴香港之出差人員,是為了提供國外客戶售後服務、專業技術指導,故必須派員常駐國外以應付客戶需求。可是經過國稅局查核結果,甲公司所稱國外客戶均非甲公司之客戶,實際上都是子公司在中國大陸之銷售對象,其將派赴海外人員之薪資及差旅費於甲公司報支,海外子公司卻未支付相對的技術服務收入,顯然與收入、成本費用配合原則不合,國稅局乃依照營利事業所得稅查核準則規定,經營本業及附屬業務以外之費用,不得列為費用,將甲公司申報的薪資及差旅費2000多萬元,予以剔除並補稅。

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回覆時間2016-07-11
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